Relación existente entre paraísos fiscales, lavado de activos y defraudación tributaria. Un análisis desde la normativa de Ecuador
Resumen
En la actualidad, son cada vez más frecuentes los escándalos públicos que devienen de hechos corruptos, utilizando diversos y creativos artilugios que incluyen esquemas de ingeniería financiera o registros contables fraudulentos. La falta de transparencia, escasa cooperación, entrega de información casi nula, crean campos propicios para que se alojen descomunales capitales de origen desconocido y en muchos casos ilícitos en centros offshore. Por lo que se torna necesario entender la relación existente entre paraísos fiscales, lavado de activos y defraudación tributaria, lo perjudicial de esa letal amalgama en las sociedades y Estados, pero sobre todo entender quiénes se benefician. Desde la perspectiva jurídica se determinó que existen posiciones doctrinales encontradas a considerar que la defraudación tributaria constituye objeto material del delito de lavado de activos. Por otro lado, también se procedió al análisis de la reciente normativa emitida en Ecuador referente a esta materia, ratificando la responsabilidad penal del contador como autor en la defraudación, inclusive si no ha actuado con mandato expreso. No obstante, quedan aún pendientes varios temas por legislar, a pesar que los diferentes entes reguladores nacionales, han emitido amplia e inclusive podría decirse excesiva normativa para cada uno de los sectores económicos.
Descargas
Citas
Baker, R. (2005). Capitalism's Achilles heel: Dirty money and how to renew the free-market system. New Jersey: John Wiley & Sons.
Ballbé, M. (2014). El nuevo capitalismo monopolista financiero de estado. Revista Economía Digital ED 2010-2014. Las cuatro crisis que cambiaron España, 26-28. Recuperado de http://www.economiadigital.es/uploads/documents/revista-cuarto-aniversario.pdf
BBC (2016). Impeachment: Dilma Rousseff es destituida como presidenta de Brasil, Recuperado de http://www.bbc.com/mundo/noticias-america-latina-37232414
Blanco Cordero, I. (2015). El delito de blanqueo de capitales. Navarra: Aranzadi.
Blanco Cordero, I., Fabián Caparrós, E., Prado Saldarriaga, V. y Zaragoza Aguado, J. (2014). Combate al Lavado de Activos desde el Sistema Judicial. Washington DC: CICAD.
Blickman, T. (2009). Lucha contra flujos capitales no regulados e ilícitos. Blanqueo de capitales, evasión fiscal y regulación financiera. Recuperado de https://www.tni.org/files/download/crime3s.pdf
Carpizo, J. y Santaella M. (2007). De los paraísos fiscales y la competencia fiscal perjudicial al Global Level Playing Field. La evolución de los trabajos de la OCDE. Instituto de Estudios Fiscales, Cuadernos de Formación (3), 27-45. Recuperado de http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/revistas/cuadernos_formacion/03_2007/02_07.pdf
Chávez, J. (2014). Los paraísos fiscales y su impacto global en América Latina. CIMEXUS, 9(2), 13-30. Recuperado de http://cimexus.umich.mx/index.php/cim1/article/view/190/159
Etzioni, A. y Mitchell, D. (2007). Corporate Crime. En H. Pontel y G. Geis, International Handbook of White-Collar and Corporate Crime (pp. 187-199). New York: Springer.
Infobae (2016). Escándalo internacional: la confesión de Odebrecht llegó a las portadas de los medios más importantes. Recuperado de http://www.infobae.com/america/america-latina/2016/12/21/escandalo-internacional-la-confesion-de-odebrecht-llego-a-las-portadas-de-los-medios-mas-importantes/
Fabián Caparrós, E. (1998). El delito de blanqueo de capitales. Madrid: Colex.
Ferrer, M. (2009). Multinacionales europeas: rentabilidad y paraísos fiscales. Innovar 19(35), 81-97. Recuperado de http://www.revistas.unal.edu.co/index.php/innovar/article/view/28763/34862
Hernández Vigueras, J. (2006). El trasfondo de los paraísos fiscales. Madrid: Attac.
Hernández Vigueras, J. (2009). Al rescate de los paraísos fiscales. La cortina de humo del G-20. Barcelona: Icaria.
Kaufmann, D. (2004). Governance Redux: The Empirical Challenge. Recuperado de http://siteresources.worldbank.org/INTWBIGOVANTCOR/Resources/govredux.pdf
Lombardero, L. (2009). Blanqueo de Capitales. Prevención y represión del fenómeno desde la perspectiva penal, mercantil, administrativa y tributaria. Barcelona: Bosch.
Mallada Fernández, C. (2012). Fiscalidad y blanqueo de capitales (tesis doctoral). Universidad de Oviedo, España. Recuperado de http://hdl.handle.net/10651/12737
Marengo, F. (2011). Aspectos generales del lavado de activos. Revista Pensamiento Penal, 1-20. Recuperado de http://www.pensamientopenal.com.ar/system/files/2014/12/doctrina28927.pdf
Martínez, J. (2015). Estrategias multidisciplinarias de seguridad para prevenir el crimen organizado (tesis doctoral). Universidad de Barcelona, España. Recuperado de http://hdl.handle.net/10803/298308
Paredes, J. D., Rodríguez, J. M., y de la Cuesta, M. (2014). Los paraísos fiscales a discusión. XIV Jornadas De Economía Crítica Perspectivas económicas alternativas. UNED y Universidad de Valladolid. Valladolid
Pieth, M. (2004). International standards against money laundering. En M. Pieth y G. Aiolfi, A Comparative Guide to Anti-Money Laundering. A Critical Analysis of Systems in Singapore, Switzerland, the UK and the USA (pp. 3-42). Cheltenham: Edward Elgar.
Quiroz, G. y Ortega, J. (24 de agosto de 2016). Álex Bravo tiene USD 2,4 millones en el Capital Bank de Panamá. El Comercio. Recuperado de http://www.elcomercio.com/actualidad/alexbravo-dinero-capitalbank-petroecuador-panama.html
Ramírez, G. (2015). Los paraísos fiscales y las prácticas tributarias nocivas que afectan la administración tributaria en el Ecuador (tesis de maestría). Universidad Simón Bolívar, Ecuador. Recuperado de http://hdl.handle.net/10644/4549
Rose-Ackerman, S. y Søreide, T. (2011). Introduction. En S. Rose-Ackerman y T. Søreide, International Handbook on the Economics of Corruption Volume Two (pp. 14-21). Northampton: Edward Elgar.
Salto, D. (2000). Los paraísos fiscales como escenarios de elusión fiscal internacional y las medidas anti-paraíso en la legislación española. Crónica Tributaria (93), 49-88. Recuperado de http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/fiscalidad_internacional/ParaisosFiscales_DiegoSalto.pdf
Sarrabayrouse, D. (2012). Lavado de activos y paraísos fiscales. En D. Sarrabayrouse y M. Degoumois, Lavado de Activos: prevención y sanción (pp. 69-87). Buenos Aires: Infojus.
Servicio de Rentas Internas (2017). ¿Qué son Paraísos Fiscales? Recuperado de http://www.sri.gob.ec/web/guest/498
United Nations Office on Drugs and Crime (2007). Stolen Asset Recovery (StAR) Initiative: Challenges, Opportunities and Action Plan. Recuperado de http://siteresources.worldbank.org/NEWS/Resources/Star-rep-full.pdf
Vallejo, J. (2005). La competencia fiscal perniciosa en el seno de la OCDE y la Unión Europea. Revita de Economía, (825), 147-160. Recuperado de http://www.revistasice.com/CachePDF/ICE_825_147-160__713157213A437FCC4C4C18F82FFA4895.pdf
Unger, B. (2013). Introduction. En B. Unger y D. Linde, Research Handbook on Money Laundering (pp. 3-18). Cheltenham: Edwar Elgar.
Zambrano, A. (2010). Lavado de Activos. Aproximaciones desde la imputación objetiva y la autoría mediata. Quito: CEP.
Los autores conservan sus derechos de autor y ceden a la revista el derecho de primera publicación de su obra, el cuál estará simultaneamente sujeto a la licencia Creative Commons Reconocimiento 4.0 Internacional License. que permite compartir la obra siempre que se indique la publicación inicial en esta revista.
